**香港2024年税务修订条例草案刊宪：跨国企业集团面临最低税挑战**

2023年12月27日，香港特别行政区政府正式刊宪了《2024年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例草案》。这一修订条例草案的出台，标志着香港积极响应经济合作与发展组织（OECD）于2021年10月公布的“侵蚀税基及转移利润”（BEPS 2.0）国际税务改革框架，致力于从2025年起实施全球最低税及香港最低补足税。此举不仅是对国际税务合作的一次深化，更是对香港税制的一次重要革新。

该条例草案的核心目标在于应对数字化经济带来的侵蚀税基和转移利润风险。在BEPS 2.0框架下，年度综合收入达到7.5亿欧元或以上的大型跨国企业集团，需要在其业务营运的每个司法管辖区至少缴纳15%的全球最低税。这一规定显著减少了跨国企业通过转移利润至低税或不征税地区来逃避税务责任的诱因。同时，它也有助于缓解不同国家和地区之间因竞相降低税率以吸引投资而引发的恶性竞争，为国际社会创造一个更加公平的税收环境。

香港作为全球知名的国际金融中心，一直以其简单透明的税制吸引着大量国际投资者。然而，随着全球税收环境的不断变化，香港也面临着如何保持税制竞争力的挑战。此次修订条例草案的出台，正是香港政府在面对这一挑战时作出的积极回应。通过实施全球最低税和香港最低补足税，香港不仅能够有效捍卫自身的征税权，还能避免税收流失，确保税制的公平性和可持续性。

具体来说，如果跨国企业集团在香港的有效税率低于15%，香港政府将有权向这些企业在香港的实体征收补足税，将其有效税率提升至15%。这一措施不仅有助于确保跨国企业在香港缴纳足够的税款，还能防止其他司法管辖区根据BEPS 2.0的规则对香港的低税实体征收补足税。这样一来，跨国企业集团在香港的运营将更加合规，减轻其在其他司法管辖区的合规负担。

值得注意的是，这一修订条例草案的出台并非一蹴而就。香港政府在去年12月至今年3月期间进行了广泛的公众咨询，商会、专业团体、税务专业人士以及跨国企业集团等持份者均积极参与并表达了自己的意见。在草拟条例草案的过程中，香港政府充分采纳了这些意见，对香港最低补足税的设计、实施时间表、税务行政安排和合规事宜等方面进行了细致考虑和规划。

对于跨国企业集团而言，这一修订条例草案的出台无疑将对其在香港的税务筹划产生深远影响。为了更有效地协助这些企业确定在实施全球最低税和香港最低补足税后的税务责任，香港税务局已经设立了专责小组提供技术支援，并将在其网站上发布常见问题指引。这些措施将有助于跨国企业集团更好地适应新的税收环境，确保其在香港的运营符合法规要求。

从更宏观的角度来看，这一修订条例草案的出台将有助于巩固香港作为国际金融中心的地位。在更公平的全球税收环境下，香港的各项优势将更加突显，包括其背靠祖国、联通世界的独特地位、简单透明的税制、成熟的金融市场、独立的司法制度、现代化的基础设施建设以及优质的人才库等。这些优势将为香港吸引更多的国际投资和商业活动提供有力支撑。

此外，这一修订条例草案的出台还将对香港的财政收入产生积极影响。据估计，从2027至2028年度起，征收补足税预计每年将为香港政府带来约150亿元的收入。这笔收入将有助于香港政府更好地履行公共服务职能，提升社会福利水平，推动经济社会的持续健康发展。

然而，这一修订条例草案的出台也引发了一些关注和讨论。一些企业担心新的税收制度将增加其运营成本，影响其竞争力。对此，香港政府表示将密切关注市场动态和企业的反馈，适时调整和完善税收政策，以确保其既能维护税收公平又能促进经济发展。

总的来说，香港2024年税务修订条例草案的出台是应对全球化背景下税收挑战的重要举措。通过实施全球最低税和香港最低补足税，香港不仅能够有效捍卫自身的征税权，还能为国际社会创造一个更加公平的税收环境。同时，这一修订条例草案的出台也将为香港作为国际金融中心的地位提供更加坚实的支撑，推动其经济社会的持续健康发展。在未来的发展中，香港将继续秉持开放、包容、合作的精神，积极参与国际税务合作与交流，共同推动全球税收治理体系的完善和发展。

1.香港2024税务修订：跨国企业最低税草案正式刊宪介绍

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